Ставка НДФЛ в 15% начнет применяться с 1 января 2021 года. Изменения связаны с внедрением прогрессивной системы обложения доходов. Поправки затронут лиц с высокими заработками. Рядовые граждане повышения фискальной нагрузки могут не опасаться.
Кто платит повышенный НДФЛ
Законом № 372-ФЗ от 23.11.2020 года ставка налога на доходы физлиц была скорректирована. После вступления нормативного акта в силу при исчислении НДФЛ начнут применять дифференцированную шкалу. Основанием изменения станет размер годового дохода (в рублях):
- до 5 миллионов – 13%;
- свыше 5 миллионов – 15%.
Обязанность по исчислению и удержанию налога возложат на агентов. Организации и предприниматели, выплачивающие средства, будут самостоятельно проводить расчет. Исключения составят случаи получения дохода из нескольких источников. Если в совокупности вознаграждения за год превысят отметку в 5 миллионов рублей, налог начислит территориальная инспекция.
Пример № 1
Директор компании ООО «Овечка» получает ежемесячно 500 000 рублей. Расчет налога производит штатный бухгалтер при начислении зарплаты.
| Месяц | Совокупный доход | Налоговая ставка | Расчет | НДФЛ к оплате в бюджет |
| Январь | 500 000 | 13% | 500 000 × 13% | 65 000 |
| Февраль | 1 000 000 | 13% | 1 000 000 × 13% | 130 000 |
| Март | 1 500 000 | 13% | 1 500 000 × 13% | 195 000 |
| Апрель | 2 000 000 | 13% | 2 000 000 × 13% | 260 000 |
| Май | 2 500 000 | 13% | 2 500 000 × 13% | 325 000 |
| Июнь | 3 000 000 | 13% | 3 000 000 × 13% | 390 000 |
| Июль | 3 500 000 | 13% | 3 500 000 × 13% | 455 000 |
| Август | 4 000 000 | 13% | 4 000 000 × 13% | 520 000 |
| Сентябрь | 4 500 000 | 13% | 4 500 000 × 13% | 585 000 |
| Октябрь | 5 000 000 | 13% | 5 000 000 × 13% | 650 000 |
| Ноябрь | 5 500 000 | 13% и 15% | (5 000 000 × 13%) + (500 000 × 15%) | 725 000 |
| Декабрь | 6 000 000 | 13% и 15% | (5 000 000 × 13%) + (1 000 000 × 15%) | 800 000 |
Пример 2
Гражданин Петров трудится сразу в двух компаниях. В первой ежемесячная заработная плата равна 250 000, во второй – 300 000 рублей. За год налогоплательщик получит:
250 000 × 12 месяцев = 3 000 0000,
300 000 × 12 месяцев = 3 600 000,
3 000 000 + 3 600 000 = 6 600 000 рублей.
Налоговые агенты рассчитают и удержат НДФЛ по ставке 13%, так как выплаты по каждому из них не превысят 5 миллионов.
|
3 000 000 × 13% = 390 000 |
3 600 000 × 13% = 468 000 |
Вместе организации перечислят в бюджет НДФЛ в сумме 858 000 рублей. Территориальная налоговая инспекция по итогам года проведет перерасчет:
(5 000 000 × 13 %) + (1 600 000× 15%) = 890 000,
890 000 – 858 000 = 32 000.
Дополнительно Петрову придется заплатить 32 000 рублей. Штрафы и пени взыскивать не будут.
В каких случаях ставка в 13 % сохранится
Прогрессивная шкала распространится на всех плательщиков, включая нерезидентов РФ. При этом доходы от продажи личного имущества, за исключением ценных бумаг, обложат по ставке в 13% вне зависимости от суммы. Не попадут под действие новых норм страховые выплаты, пенсии, подарки.
А вот выигрыши в азартных играх, заработок на фондовой или валютной бирже, дивиденды от инвестиций в финансовые инструменты решено включать в общий расчет. На ставку такие вознаграждения повлияют.
С какого числа начнут удерживать налог
Поправки предполагают повышение ставки НДФЛ до 15 процентов с месяца, в котором была превышена планка годового дохода. Налоговые агенты начнут массово применять новые нормы летом-осенью 2021 года. Именно к этому времени совокупный заработок высокооплачиваемых специалистов преодолеет утвержденный лимит. Номинально действовать прогрессивная шкала будет с 1 января.
В завершение отметим, что дополнительные средства государство направит на формирование фонда помощи. Деньги решено расходовать на оплату лечения тяжелобольных детей. Поправки уже успели получить наименование налога на богатство.
