Кто и в каких случаях платит НДФЛ 15 процентов?

Ставка НДФЛ в 15% начнет применяться с 1 января 2021 года. Изменения связаны с внедрением прогрессивной системы обложения доходов. Поправки затронут лиц с высокими заработками. Рядовые граждане повышения фискальной нагрузки могут не опасаться.

Кто платит повышенный НДФЛ

Законом № 372-ФЗ от 23.11.2020 года ставка налога на доходы физлиц была скорректирована. После вступления нормативного акта в силу при исчислении НДФЛ начнут применять дифференцированную шкалу. Основанием изменения станет размер годового дохода (в рублях):

• до 5 миллионов – 13%;
• свыше 5 миллионов – 15%.

Обязанность по исчислению и удержанию налога возложат на агентов. Организации и предприниматели, выплачивающие средства, будут самостоятельно проводить расчет. Исключения составят случаи получения дохода из нескольких источников. Если в совокупности вознаграждения за год превысят отметку в 5 миллионов рублей, налог начислит территориальная инспекция.

Пример № 1

Директор компании ООО «Овечка» получает ежемесячно 500 000 рублей. Расчет налога производит штатный бухгалтер при начислении зарплаты.

Пример 2

Гражданин Петров трудится сразу в двух компаниях. В первой ежемесячная заработная плата равна 250 000, во второй – 300 000 рублей. За год налогоплательщик получит:

250 000 × 12 месяцев = 3 000 0000,

300 000 × 12 месяцев = 3 600 000,

3 000 000 + 3 600 000 = 6 600 000 рублей.

Налоговые агенты рассчитают и удержат НДФЛ по ставке 13%, так как выплаты по каждому из них не превысят 5 миллионов.

Вместе организации перечислят в бюджет НДФЛ в сумме 858 000 рублей. Территориальная налоговая инспекция по итогам года проведет перерасчет:

(5 000 000 × 13 %) + (1 600 000× 15%) = 890 000,

890 000 – 858 000 = 32 000.

Дополнительно Петрову придется заплатить 32 000 рублей. Штрафы и пени взыскивать не будут.

В каких случаях ставка в 13 % сохранится

Прогрессивная шкала распространится на всех плательщиков, включая нерезидентов РФ. При этом доходы от продажи личного имущества, за исключением ценных бумаг, обложат по ставке в 13% вне зависимости от суммы. Не попадут под действие новых норм страховые выплаты, пенсии, подарки.

А вот выигрыши в азартных играх, заработок на фондовой или валютной бирже, дивиденды от инвестиций в финансовые инструменты решено включать в общий расчет. На ставку такие вознаграждения повлияют.

С какого числа начнут удерживать налог

Поправки предполагают повышение ставки НДФЛ до 15 процентов с месяца, в котором была превышена планка годового дохода. Налоговые агенты начнут массово применять новые нормы летом-осенью 2021 года. Именно к этому времени совокупный заработок высокооплачиваемых специалистов преодолеет утвержденный лимит. Номинально действовать прогрессивная шкала будет с 1 января.

В завершение отметим, что дополнительные средства государство направит на формирование фонда помощи. Деньги решено расходовать на оплату лечения тяжелобольных детей. Поправки уже успели получить наименование налога на богатство.